本报记者 杜丽娟 北京报道
“十四五”开局之年，财税领域改革的重点仍然围绕着减税降费而展开，然而，相比2020年中央对减税目标的具体规划，2021年政府工作报告提出要继续“优化和落实减税政策”，对各类市场主体“再帮一把”。
《中国经营报》记者了解到，在对各类市场主体“再帮一把”各项落地政策中，提高制造业加计扣除比例深受企业欢迎。
全国人大代表、猪八戒股份有限公司创始人朱明跃表示，为了激励企业创新，今年政府工作报告延续了研发费用加计扣除的政策，并提高了比例，这对制造业来说，是一个重大利好。据悉，2020年该集团内其他公司享受支持中小微企业发展的税费减免接近900万元。
鼓励研发投入
政府工作报告强调，今年将延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，并将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入。
3月10日，重庆市伟岸测器制造股份有限公司财务负责人彭登告诉记者，研发费用加计扣除比例提高后，一年可以多扣除400万元的成本费用，从税负角度看，对企业影响比较明显。
作为拥有自主知识产权的国家级高新技术产业，该公司在研发方面的投入持续增加。相关数据显示，2020年该公司研发投入资金达1388万元，享受研发费用加计扣除1041万元。
在国家加大对研发费扣除政策后，加计扣除比例也由原来的75%提高至100%。对此，彭登算了一笔账，按照2021年公司预计支出的研发费用1600万元计算，比例提高后，相当于企业所得税可以税前多列支400万元的成本费用。“有了这些政策的支持，企业未来会加大对研发费用的投入力度。”彭登说。
目前，该公司正在与中广核联合研发压力变送器，这项技术一直以来被美国所垄断，如果能顺利攻克，将实现该项进口产品的国产化，更有利于企业未来发展特别是在国际市场掌握更多主动权。
中央财经大学教授樊勇表示，通过激励企业增加研发投入，可以为企业带来可观利润和自由现金流，这在一定程度上相当于为企业在新技术领域的研发投资提供了资金支持，有助于提升其持续增长能力。
记者了解到，研发费用加计扣除政策主要是通过税收优惠机制激励企业加大研发投入。2008年《企业所得税法》及其实施条例的颁布，使研发费用加计扣除优惠政策正式以法律形式予以确认。
之后，其适用范围也在2018年由科技型中小企业推广至适用加计扣除的所有行业企业。3月5日，政府工作报告提出，上述优惠措施将确定延续，并对制造业企业研发费用比例提高至100%。
对于这项政策对企业的影响，樊勇表示，目前我国主要有3大类5项激励企业技术创新的税收优惠政策。其中，研发费用加计扣除政策的普惠性和实用性较强，可以比较好地起到激励企业研发的目的。
结构性减税
2020年，我国实施阶段性大规模减税降费，与制度性安排相结合，全年为市场主体减负超过2.6万亿元，其中减免社保费1.7万亿元。其中进一步降低制造业的税负也成为改革的一个主要内容。
通过税收政策的调整，加大对企业特别是先进制造业企业研发活动的增加，为我国制造业向产业链高端攀升提供了动力。“十四五”规划和2035年远景目标纲要（草案）提出，我国要力争2035年步入创新型国家前列。
樊勇认为，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，对激励制造业自主创新，推动制造业转型升级，在产业链上不断由中低端迈向中高端具有重要作用。
国家统计局的数据显示，2017年我国全社会研究与开发支出达到1.76万亿元，占国内生产总值（GDP）的2.15%。2018年，企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业以后，我国当年和2019年的全社会研发支出明显上升。
其中，2019年我国全社会研发支出达2.17万亿元，占GDP比重为2.19%，已接近欧盟15国平均水平。世界知识产权组织评估显示，中国创新指数位居世界第14位，整体创新能力大幅提升。
但从世界范围看，目前我国企业的总税率仍然处于较高水平。中国财政科学研究院的调研显示，当前部分企业的“税感”仍然比较重，主要在于我国税制不完善、税基窄、税收分布不均衡等原因。
“此前我国通过降低增值税税率，并实施留抵退税等方式加大对制造业的减税，今年政府工作报告提出要实施结构性减税政策，预计2021年会有更多结构性减税政策出台，从政策内容看精准施策的目标比较明显。”一位财税人士对此预测。
该人士解释，所谓结构性减税，主要是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减，从历史经验看，其效果主要体现在企业实际税负的下降上。
2021年政府工作报告提出实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。“基于当前我国经济仍然面临下行压力，因此未来对企业的减负或将通过新的结构性减税举措来解决。比如对某个行业进行税率、税基的调整以实现实际税负的下降。”上述人士判断。
（编辑：孟庆伟 校对：颜京宁）
